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建筑行业“营改增”后对生产经营的影响

???发布时间:2019-07-31 09:28:18???来自:澳门正规赌博官方网址劳务??? 阅读:

  众所周知,增值税是当前税种中较合理科学的税制,只要生产经营链条不中断,则增值税链条将一直保持,最终由消费者承担税负,解决了企业重复征税的弊端,它的实施对我国财务管理工作的变革也起到了积极作用:首先营改增通过打通二三产业增值税抵扣链条,激发企业将研发、设计、营销等服务环节进行优化,促进了服务业发展和企业技术进步;其次营改增对企业内部构架设置及管理学问、管理意识有着积极影响,提高了澳门皇家赌场55533网址企业的现代化管理。

  一、建筑行业“营改增”前后的变化。

  此次营改增,对建筑业将会产生如下影响:第一,税率由3%增加到11%,税率大幅度提高;第二,扣缴义务人由之前的总承包方扩大到总承包方和分包方都纳入增值纳一般纳税人范畴;第三,纳税地点由之前的生产经营地改为先向劳务发生地的主管国家税务机关预缴增值税,而后向机构所在地国家税务机关汇总申报纳税;四是,建筑企业在税务处理和筹划方面也面临着重大变化。

  二、建筑行业“营改增”后对生产经营的影响

  (一)税负影响

  此次营改增,建筑行业改革前缴纳3%的营业税,营改增后按照11%的税率缴纳增值税,进项税扣除额必须达到经营收入的6.6%,若进项税抵扣不足,会面临税负上升的风险。而进项税额抵扣不足原因主要在:

  (1)工成本一直占据建筑合同支出的一大部分,为20%~30%之间,这部分成本是根本没有增值税专用发票作进项抵扣的。

  (2)材料和设备费用,占合同成本的额60%—70%,就材料而言,在目前的市场条件下和实务操作中,也很难做到全额抵扣。一方面局限于固定的供应商,长期合作的供应商供货渠道比较熟悉,即使对方是小规模纳税人,只要价格合适,仍然可以进行采购。第二,材料运输是较为棘手的问题,大多数建筑施工企业更愿意就地取材、找个体零星供应商。由此使得施工企业使用这部分材料时可用于抵扣的进项税税率远不足以17%。

  (3)“营改增”之前购买的大型机械设备、机械租赁陈本,周期较长,进项税无法抵扣。

  (4)工程施工用的水、电、汽油、柴油等间接费用难以取得专用发票。现在项目毛利率为10%的情况下,根据我院项目实际情况,将百元产值成本费用进行分析,如下表:

  综合上述分析得出:100元的产值,按增值税11%计算,应交销项税为9.91元,可抵扣进项税5.37元,应缴税4.54元。而现行营业税税率为3%,百元产值应缴税3元。营改增后百元产值多缴税额为:4.54元-3元=1.54元。每百元产值多缴税1.54元,企业税收负担增加了51.33%。

  (二)收入影响

  “营改增”之前,建筑行业属于营业税范畴,价内税。合同额即收入额。“营改增”之后,增值税属于价外税,合同额中含有增值税金,收入额降低。

  (三)管理影响

  “营改增”对企业高层管理人员的管理理念提出了更高的要求,税务筹划及管理的空间更加广泛。进而影响到企业内部组织构架设置及企业管理学问、管理意识。施工企业采购工程用材料时,选择面更加宽泛,不仅仅以价格作为唯一的衡量标准。一般纳税人销售的材料,虽然价格略高,但质量有保证,加之有专用发票可以抵扣,相比于个体商户或者小规模纳税人提供的产品,其选择范围就较之前大了。另外,如果对税收优惠政策针了解的透彻,在应税项目上有很大的筹划空间,例如采购与环保有关的产品或劳务很可能享受新增值税下的优惠等。

  “营改增”对企业生产运营能够产生连锁反应。建安企业目前最为关注的就是增值税进项税额能否最大限度的抵扣问题。

  第一,建设单位招标概预算编制的重点工作将会有所倾斜。以往仅仅控制总体费用,目前将会分解到各个施工环节中,哪些成本费用能够取得增值税专用发票,当然,这仅仅只是大致测算,需要相关部门如预算部门、采购部门等相互合作,综合评估考量收益风险。

  第二,如何选择供应商实现节税的最优化在实际业务中显得尤为重要,供货商、分包方是是否具有一般纳税人资格决定其能否提供开具专用发票,因此在签订采购或者分包合同时必须综合考虑,做到合理转嫁税负,减轻企业税收负担。

  第三,对物资管理部门的要求更加严格细化。增值税暂行条例规定了非正常损失的物资进项税必须转出,进一步要求企业加强对固定资产以及货料的管理和看护等。

  所以,建筑行业营改增带来的是一系列的连锁反应,缺少任何一个环节都不可行。涉及到财务部门、预算部门、经营部门、采购部门乃至整个企业的管理体系,面临着更高的要求,最终才得以形成一个完整的纳税管理体系。

  三、营改增的应对措施

  本次税制改革主要目的是让企业更好的参与到市场竞争中去,让市场完全实现机制调控的功能,以此规范资本市场运行。面临着这次的改革和机遇,企业应提高思想认识及早准备、解读分析政策、制定工作计划,趁此机遇,强化自身管理水平。规范自身运行规模,加强和上下游企业之间的沟通和合作。充分预估可能出现的各种不利因素,尽可能将风险降到最低,争取利用好营改增这把双刃剑,在改革中突破。具体措施如下:

  (一)及时了解并充分利用税收政策

  认真学习营改增税收政策,及时更新常识体系,争取在实务操作中充分利用法规政策在允许的范围内合理避税。建筑业在营改增过程中初期承接的新项目汇总可能会出现税负增加的情况,这就进一步要求企业认真做好税务统筹工作,一旦企业符合增值税税收优惠的条件,就要申请过渡性财政扶持。

  (二)不断提高管理水平

  1、大力开展学习与宣传

  加强对企业财务人员、管理人员、采购人员和预决算人员等营改增专业常识培训,从建筑企业特点出发,认真研究新政策的相关规定,并特别掌握针对本行业的特别规定,增强员工对营改增的了解。

  2、重视企业内部管理

  优化企业流程和业务系统以顺应形势需要,合理利用不同业务的税负差降低税改成本。同时对相关业务人员的工作能力和业务水平提出更高的要求。

  3、夯实财务管理基础

  提前对企业现有的工程预结算系统、成本管理系统、财务会计系统做出合理的评估,确保在试点开始后能应对新形势下的税制改革,快、狠、准地加工一切有利的会计信息,吃透相应税收规章,从容应对每一次改革。加强与税务机关沟通的沟通协调、信息系统调整问题。

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